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【涉税提醒】进项税抵扣8种凭证、抵扣方式及注意事项

心的本色该是如此。成,如朗月照花,深潭微澜,不论顺逆,不论成败的超然,是扬鞭策马,登高临远的驿站;败,仍滴水穿石,汇流入海,有穷且益坚,不坠青云的傲岸,有“将相本无主,男儿当自强”的倔强。www.qy977.com

1

增值税专用发票

正常状况—抵扣票面税额

取得的增值税专用发票上说明的增值税额准许抵扣。

非凡状况—较量争论抵扣:

1.纳税人购进农产物,从依照繁难计税方法按照3%征收率较量争论缴纳增值税的小范围纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上说明的金额和11%的扣除率较量争论进项税额。当月认证当月抵扣,并在认证经过的次月报告期内,向主管税务构造报告抵扣进项税额。

2.纳税人购进农产物加计扣除:用于生产贩卖或托付受托加工17%税率货品,于生产领用当期按简并税率前的扣除率与11%之间的差额较量争论当期可加计扣除的农产物进项税额,加计扣除农产物进项税额=当期生产领用农产物已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(13%-11%)。

抵扣方式—认证报告抵扣,当月认证当月抵扣:

1.取得的增值税专用发票,2017年6月30日(含)前开具,自觉票开具之日起180日内认证抵扣。

2. 取得的增值税专用发票,自2017年7月1日(含)后开具,自觉票开具之日起360日内认证抵扣。

2

税控灵活车贩卖对立发票

正常状况—抵扣票面税额

从贩卖方取得的税控灵活车贩卖对立发票上说明的增值税额准许抵扣。当月认证当月抵扣。

灵活车贩卖对立发票票面 “纳税人辨认号”栏内打印购买方纳税人辨认号,如购买方须要抵扣增值税税款,该栏必需填写,其余状况可为空。

抵扣方式—认证报告抵扣,当月认证当月抵扣:

1.取得的税控灵活车贩卖对立发票,2017年6月30日(含)前开具的,在180日内认证抵扣。

2.取得的税控灵活车贩卖对立发票,自2017年7月1日(含)后开具的,在360日内认证抵扣。

3

海关进口增值税专用缴款书

正常状况—先比对后抵扣票面税额

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上说明的增值税额。需经税务构造考核比对符合后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

抵扣方式—认证报告抵扣,当月认证当月抵扣

1.取得的海关进口增值税专用缴款书,2017年6月30日(含)前开具的,在180日内请求考核比对。

2.取得的海关进口增值税专用缴款书,自2017年7月1日(含)后开具的,在360日内请求考核比对。

4

农产物收购发票

正常状况—较量争论抵扣没有认证限期

2017年7月1日起,企业在购进农产物时,应依照农产物收购发票说明的农产物买价和11%的扣除率较量争论的进项税额。

5

农产物贩卖发票

正常状况—较量争论抵扣

2017年7月1日起,企业在购进农产物时,应依照农产物贩卖发票说明的农产物买价和11%的扣除率较量争论的进项税额。此中:

1.贩卖发票,是指农业生产者贩卖自产农产物实用免征增值税政策而开具的一般发票。

2.纳税人从零售、零售关键购进实用免征增值税政策的蔬菜、局部鲜活肉蛋而取得的一般发票,不得作为较量争论抵扣进项税额的凭据。

3.对农人专业合作社贩卖本社成员生产的农业产物,视同农业生产者贩卖自产农业产物免征增值税。

6

代扣代缴增值税完税凭据

正常状况—报告抵扣税额没有认证限期

企业从境外单位或者团体购进效劳、有形资产或者不动产,自税务构造或者扣缴任务人取得的解缴税款的完税凭据上说明的增值税额是准许抵扣的。

7

出口货品转外销证实

外贸企业发生原记入出口库存账的出口货品转外销或视同外销货品纳税的,和已报告退(免)税的出口货品发生退运并转外销的,外贸企业应于发生外销或视同外销货品确当月向主管税务构造请求开具出口货品转外销证实。

外贸企业应在取得出口货品转外销证实的下一个增值税纳税报告期内报告纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭据运用。

8

收费公路通畅费发票

正常状况—较量争论抵扣没有认证限期

支付的道路、桥、闸通畅费,暂凭取得的通畅费发票(不含财务单子,下同)上说明的收费金额较量争论可抵扣的进项税额,在较量争论时可依照下列公式较量争论:

1.高速公路通畅费可抵扣进项税额=高速公路通畅费发票上说明的金额÷(1+3 %)x3%

2.一级公路、二级公路、桥、闸通畅费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通畅费发票上说明的金额÷(1+ 5%)x5%

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时间:2017-09-09 14:38:02 分类 www.qy977.com